V3973-16 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen zur Vermeidung der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen in der Einkommensteuer · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen zur Vermeidung der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen in der Einkommensteuer

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob sie die Besteuerung des Veräußerungsgewinns aus dem Tausch von Geschäftsanteilen an einem Unternehmen durch eine Sacheinlage in der Einkommensteuer (IRPF) vermeiden kann. Die DGT stellt fest, dass die Anwendung des Sonderregimes gemäß Artikel 87 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) möglich ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligung und des Besitzes erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es posible no integrar en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del consultante, la ganancia patrimonial producida por diferencia entre el valor de adquisición de las participaciones sociales de la entidad A que canjea, y el valor de las participaciones sociales de la nueva sociedad recibidas, por tratarse de una operación recogida en el artículo 87 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Tras la aportación, el contribuyente debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos.

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