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V3868-15 3 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de dividendos

Possibilité d'exonération des dividendes d'une filiale au Guatemala sous l'article 21 du LIS

Une entreprise a sollicité un avis sur l'exonération de l'impôt sur les sociétés applicable aux dividendes de sa filiale au Guatemala, celle-ci étant soumise à un régime simplifié. La DGT confirme que les conditions relatives à la participation et à l'imposition sont remplies pour bénéficier de l'exonération.

La question posée

Question posée 1) Si, au vu de la nature de l'impôt sur le revenu guatémaltèque et compte tenu de l'option pour le régime simplifié formulée par la filiale de la consultante, étant donné que son taux effectif d'imposition à l'impôt sur le revenu est supérieur à 10 %, l'exonération pour double imposition des dividendes prévue à l'article 21 de la loi 27/2014 du 27 novembre relative à l'impôt sur les sociétés pourrait être appliquée.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération des dividendes prévue à l'article 21.1 de la LIS, une participation d'au moins 5 % doit être détenue de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. De même, l'entité non résidente doit être soumise à un impôt étranger de nature analogue avec un taux nominal d'au moins 10 %. Dans ce cas, le taux effectif sur le bénéfice étant supérieur à 10 %, la condition d'imposition est considérée comme remplie, indépendamment du fait que l'entité opte pour un taux sur les revenus de 7 %.

L’appliquer à un cas réel

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