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Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Dividenden seines Tochterunternehmens in Guatemala von der Körperschaftssteuer befreit sind, da das Tochterunternehmen einem vereinfachten Regime unterliegt. Die DGT stellt fest, dass die Voraussetzungen für die Beteiligung und die Besteuerung für die Befreiung erfüllt sind.
Fragestellung 1) Ob angesichts der Art der guatemaltekischen Einkommensteuer und unter Berücksichtigung der von der Tochtergesellschaft des Steuerpflichtigen gewählten Option für das vereinfachte Regime, da deren effektiver Einkommensteuersatz über 10 % liegt, die in Artikel 21 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Dividenden-Doppelbesteuerungsbefreiung angewendet werden kann.
Um die Dividendenbefreiung gemäß Artikel 21.1 des LIS anzuwenden, muss im vorangegangenen Jahr ununterbrochen eine Beteiligung von mindestens 5 % gehalten werden. Zudem muss die gebietsfremde Einheit einer ausländischen Steuer vergleichbarer Art mit einem Nominalsteuersatz von mindestens 10 % unterliegen. In diesem Fall ist die Besteuerungsvoraussetzung als erfüllt anzusehen, da der effektive Steuersatz auf den Gewinn über 10 % liegt, unabhängig davon, ob das Unternehmen einen Steuersatz auf Einkünfte von 7 % wählt.
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