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V3796-16 9 septembre 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Réduction de 40 % sur les plans de retraite (cotisations antérieures à 2007) : application limitée à un seul exercice fiscal

Un contribuable sans emploi s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % lors du rachat partiel de ses plans de retraite, puis de l'appliquer à nouveau ultérieurement. La DGT précise que, si le rachat est effectué au titre de la retraite, la réduction ne peut être appliquée qu'une seule fois au cours du même exercice imposable.

La question posée

Question posée : Possibilité de racheter tout ou partie de ses droits dans les plans de pension avant la retraite, pour la part correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006. En cas de rachat partiel avec application de la réduction de 40 pour cent, si l'on a le droit d'appliquer à nouveau ladite réduction aux montants perçus lors d'un exercice futur, à partir de l'accès à la retraite.

La position de la DGT

Les prestations des plans de pension s'apparentent à des revenus du travail. Si elles sont perçues sous forme de capital, la réduction de 40 % peut être appliquée à la part de la prestation correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006. Toutefois, cette réduction ne peut être accordée qu'aux montants perçus sous forme de capital au cours d'une même période d'imposition, au choix du contribuable. Les montants perçus au cours d'autres années seront imposés sans ladite réduction.

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