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V3677-20 29 décembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación de ramas de actividad

L'apport d'une branche d'activité peut bénéficier du régime spécial de l'IS s'il constitue une unité économique

Une entité demande si l'apport de son activité agricole à une autre entité peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS) et si des motifs économiques valables existent. La DGT précise que pour appliquer ce régime, la branche apportée doit constituer une unité économique autonome et l'opération doit reposer sur des motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos. Tributación, tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto sobre Sociedades, con ocasión de la atribución de valores de la entidad adquirente.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportación de ramas de actividad, el patrimonio transmitido debe constituir una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios y permitir el desarrollo de una explotación económica autónoma en la adquirente. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo estar motivada por razones económicas válidas como la reestructuración o racionalización de actividades. La valoración de las acciones recibidas se realizará por el mismo valor fiscal que tenían los elementos aportados.

L’appliquer à un cas réel

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