V3677-20 · Einbringung eines Geschäftsbereichs unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer bei Vorliegen einer wirtschaftlichen Einheit · BMC

Einbringung eines Geschäftsbereichs unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer bei Vorliegen einer wirtschaftlichen Einheit

Eine anfragende Einheit stellt die Frage, ob die Einbringung ihrer landwirtschaftlichen Tätigkeit in eine andere Einheit unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob hierfür wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen müssen. Die DGT stellt klar, dass für die Anwendung dieses Regimes der eingebrachte Geschäftsbereich eine autonome wirtschaftliche Einheit darstellen muss und die Transaktion auf wirtschaftlich schlüssigen Gründen beruhen muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos. Tributación, tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto sobre Sociedades, con ocasión de la atribución de valores de la entidad adquirente.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportación de ramas de actividad, el patrimonio transmitido debe constituir una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios y permitir el desarrollo de una explotación económica autónoma en la adquirente. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo estar motivada por razones económicas válidas como la reestructuración o racionalización de actividades. La valoración de las acciones recibidas se realizará por el mismo valor fiscal que tenían los elementos aportados.

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