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V3540-15 17 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

L'apport de parts sociales peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve du respect des conditions légales et de motifs économiques valables

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS à l'apport de 25 % de ses parts dans une entité à une société holding, ainsi que sur la validité de ses motifs. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions de l'article 87 sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

L'apport non monétaire de participations peut bénéficier du régime spécial de l'article 87 de la LIS si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne, l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et la participation a été détenue de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Pour éviter l'application de l'article 89.2 de la LIS, l'opération doit présenter des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou la rationalisation des activités, et ne pas avoir pour objectif principal l'avantage fiscal. Des motifs tels que la centralisation des décisions, l'entrée d'investisseurs ou la séparation des patrimoines peuvent être considérés comme économiquement valables.

L’appliquer à un cas réel

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