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V3533-15 17 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Le régime de neutralité fiscale peut s'appliquer aux apports de participations si les conditions légales sont remplies

Un contribuable demande si l'apport de participations dans deux entités peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale et si ses motifs économiques sont valables. La DGT détermine que cela est possible dès lors que les conditions de résidence, de majorité des droits de vote et de participation minimale sont respectées, et que les motifs de l'opération sont économiques.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée, consistant en l'apport des participations des entités D et F, pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs (apport de la participation dans D), il doit être respecté que l'entité acquéreuse soit résidente en Espagne ou relève du champ d'application de la Directive 2009/133/CE, que la majorité des droits de vote soit obtenue et que l'associé réside en Espagne ou dans l'UE. Pour l'apport non monétaire (participation dans F), l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne, l'apporteur doit conserver au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire après l'opération, et l'entité apportée ne peut être une AIE, une UT d'entreprises, ni avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier. Les motifs de simplification structurelle, de diversification, de capacité financière d'investissement et de planification successorale sont considérés comme des motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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