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V3533-15 17. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Anteilen unter Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen an zwei Gesellschaften unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz, die Mehrheit der Stimmrechte und die Mindestbeteiligung erfüllt sind und die Gründe für die Transaktion wirtschaftlicher Natur sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Transaktion, die Einlage der Geschäftsanteile der Unternehmen D und F, unter das in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte besondere Steuerregime fallen könnte und ob die wirtschaftlichen Beweggründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Für den Austausch von Wertpapieren (Einlage des Geschäftsanteils an D) muss erfüllt sein, dass das erwerbende Unternehmen in Spanien ansässig ist oder in den Anwendungsbereich der Richtlinie 2009/133/EG fällt, dass die Mehrheit der Stimmrechte erlangt wird und dass der Gesellschafter in Spanien oder der EU ansässig ist. Für die Sacheinlage (Beteiligung an F) muss das empfangende Unternehmen in Spanien ansässig sein, der Einbringer muss nach der Transaktion mindestens 5 % des Eigenkapitals des empfangenden Unternehmens halten, und das eingebrachte Unternehmen darf keine AIE, kein UT von Unternehmen sein und darf nicht als Haupttätigkeit die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen haben. Motive der strukturellen Vereinfachung, der Diversifizierung, der finanziellen Investitionskapazität und der Nachfolgeplanung gelten als gültige wirtschaftliche Motive.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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