Aller au contenu
Retour à l'index
V3502-15 13 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · ajuste de auditoría

Les revenus des exercices antérieurs issus d'ajustements d'audit doivent être imputés à la période de leur exigibilité

La consultation porte sur l'incidence des ajustements d'audit sur les pertes fiscales reportables. La DGT précise que les revenus ou les dotations aux réserves provenant d'exercices antérieurs doivent être imputés à la période fiscale de leur exigibilité, par voie de déclaration complémentaire.

La question posée

Question posée : Si les ajustements d'audit ont une incidence fiscale et affectent les bases imposables négatives en attente de report.

La position de la DGT

Si un ajustement d'audit détermine l'enregistrement d'un produit ou d'un crédit aux réserves d'un exercice précédent, il doit être imputé à la période d'imposition au cours de laquelle il est devenu exigible, conformément à l'article 19.1 du TRLIS. La régularisation doit être effectuée par la présentation de la déclaration complémentaire correspondante à la période où l'exigibilité est survenue, conformément à l'article 122.1 de la LGT.

Réserver le premier rendez-vous offert