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V3502-15 13. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · ajuste de auditoría

Erlöse aus Vorperioden aufgrund von Prüfungsanpassungen sind im Entstehungszeitraum zuzurechnen

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob Prüfungsanpassungen Auswirkungen auf bestehende Verlustvorträge haben. Die DGT stellt klar, dass Erträge oder Auflagen in Rücklagen aus Vorjahren im Steuerzeitraum zuzurechnen sind, in dem sie entstanden sind, und dies mittels einer ergänzenden Steuererklärung zu erfolgen hat.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob Revisionsprüfungen steuerliche Auswirkungen haben und die noch zu verrechnenden negativen Steuergrundlagen beeinflussen.

Die Entscheidung der DGT

Wenn eine Revisionsprüfung die Erfassung eines Ertrags oder einer Gutschrift auf Rücklagen aus einem vorangegangenen Jahr feststellt, muss diese dem Veranlagungszeitraum zugerechnet werden, in dem sie entstanden ist, gemäß Artikel 19.1 des TRLIS. Die Berichtigung muss durch die Einreichung der entsprechenden ergänzenden Steuererklärung für den Zeitraum erfolgen, in dem die Entstehung eintrat, gemäß Artikel 122.1 der LGT.

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