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V3498-15 13 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Application du régime spécial des fusions sous réserve de motifs économiques valables et du respect de la LIS

Une entreprise a interrogé l'administration sur la possibilité d'appliquer le régime fiscal spécial à une fusion par absorption et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que, si les conditions commerciales et celles de l'article 76.1 de la LIS sont remplies, l'opération peut bénéficier dudit régime, à condition que l'objectif ne soit pas la recherche d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si resulta aplicable a la operación de fusión planteada el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos proporcionados son válidos a fin de justificar la aplicación del mismo.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir lo dispuesto en el artículo 76.1 de la LIS y en la normativa mercantil. El artículo 89.2 de la LIS impide el uso de este régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal mediante la búsqueda de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida por sí misma el régimen si la operación tiene fines económicos como la reducción de costes o economías de escala. Las bases imponibles negativas podrán compensarse en la absorbente según los requisitos y limitaciones de los artículos 84 y la DT 16ª de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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