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V3498-15 13. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und Erfüllung der LIS-Voraussetzungen möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme unter das steuerliche Sonderregime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür als gültig gelten. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion dieses Regime nutzen kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bedingungen des Artikels 76.1 LIS erfüllt sind und die Operation nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta aplicable a la operación de fusión planteada el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos proporcionados son válidos a fin de justificar la aplicación del mismo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir lo dispuesto en el artículo 76.1 de la LIS y en la normativa mercantil. El artículo 89.2 de la LIS impide el uso de este régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal mediante la búsqueda de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida por sí misma el régimen si la operación tiene fines económicos como la reducción de costes o economías de escala. Las bases imponibles negativas podrán compensarse en la absorbente según los requisitos y limitaciones de los artículos 84 y la DT 16ª de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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