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Une société s'interroge sur la possibilité d'appliquer l'exonération relative à la cession de sa participation dans une société Y, en examinant si Y constitue une entité dominante d'un groupe. La DGT précise que l'exonération est applicable si les conditions de participation minimale, de résidence et de conventions internationales sont remplies, tout en mettant en garde contre la qualification éventuelle d'entité patrimoniale.
Cuestión planteada Si la entidad consultante se podrá aplicar la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en relación a las rentas que obtuviera por la transmisión de su participación en Y. En concreto, si la entidad Y es una sociedad dominante de un grupo mercantil en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio a pesar de ser también dependiente de otra sociedad que la domina con más del 50% de la participación.
La exención del artículo 21 de la LIS es aplicable si se posee al menos el 5% de la participación de forma ininterrumpida y se cumplen los requisitos de residencia o convenios de doble imposición en las filiales. Si la entidad participada es una entidad patrimonial, la exención no se aplicará a la parte de las rentas que no corresponda a un incremento de beneficios no distribuidos. Para determinar si la entidad es patrimonial, se debe atender a la media de los balances trimestrales individuales si no es dominante de un grupo según el artículo 42 del Código de Comercio.
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