V3490-16 · Anwendbarkeit der Steuerbefreiung gemäß Art. 21 LIS bei der Übertragung von Anteilen unter Erfüllung spezifischer Anforderungen · BMC

Anwendbarkeit der Steuerbefreiung gemäß Art. 21 LIS bei der Übertragung von Anteilen unter Erfüllung spezifischer Anforderungen

Eine Gesellschaft erkundigt sich nach der Anwendbarkeit der Steuerbefreiung bei der Veräußerung ihrer Beteiligung an einer Gesellschaft Y, unter Berücksichtigung der Frage, ob Y eine beherrschende Gesellschaft innerhalb eines Konzerns ist. Die DGT stellt fest, dass die Befreiung anwendbar ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung, den steuerlichen Wohnsitz und internationale Abkommen erfüllt sind, weist jedoch auf die mögliche Einstufung als reine Vermögensverwaltungsgesellschaft hin.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la entidad consultante se podrá aplicar la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en relación a las rentas que obtuviera por la transmisión de su participación en Y. En concreto, si la entidad Y es una sociedad dominante de un grupo mercantil en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio a pesar de ser también dependiente de otra sociedad que la domina con más del 50% de la participación.

Die Entscheidung der DGT

La exención del artículo 21 de la LIS es aplicable si se posee al menos el 5% de la participación de forma ininterrumpida y se cumplen los requisitos de residencia o convenios de doble imposición en las filiales. Si la entidad participada es una entidad patrimonial, la exención no se aplicará a la parte de las rentas que no corresponda a un incremento de beneficios no distribuidos. Para determinar si la entidad es patrimonial, se debe atender a la media de los balances trimestrales individuales si no es dominante de un grupo según el artículo 42 del Código de Comercio.

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