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V3350-15 30 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención por doble imposición

Possibilité d'exonération des dividendos sous réserve de conditions de participation et de taxation à l'étranger

La consultation porte sur l'éventuelle exonération de l'impôt sur les sociétés applicable aux dividendes versés par une filiale néerlandaise. La DGT précise que cette exonération est conditionnée par le respect du seuil minimal de participation, de la durée de détention des titres et par le fait que la société participée soit assujettie à un impôt étranger analogue d'au moins 10 %.

La question posée

Question posée 1. Application de l'exonération de l'article 21 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés aux revenus de dividendes perçus par l'entité consultante de sa filiale néerlandaise, la société H.

La position de la DGT

Pour l'exonération prévue à l'article 21 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, une participation minimale de 5 % ou une valeur d'acquisition supérieure à 20 millions d'euros est requise, détenue de manière ininterrompue pendant un an. Si l'entité détenue est une 'holding' (plus de 70 % de ses revenus sont des dividendes ou des revenus de cession), une analyse de la participation indirecte doit être appliquée pour vérifier que le seuil de 5 % est respecté dans les entités de second niveau. De plus, s'agissant d'une entité non résidente, elle doit satisfaire à la condition d'être soumise à un impôt étranger d'au moins 10 % ou de résider dans un pays ayant une convention de double imposition et une clause d'échange d'informations.

L’appliquer à un cas réel

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