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V3350-15 30. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención por doble imposición

Anwendung der Dividendenbefreiung bei Einhaltung der Beteiligungs- und Steueranforderungen im Ausland

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob Dividenden einer niederländischen Tochtergesellschaft von der Körperschaftsteuer befreit werden können. Die DGT erläutert, dass die Befreiung davon abhängt, dass die Mindestbeteiligungsquote und die Haltedauer erfüllt sind sowie dass die beteiligte Gesellschaft einer vergleichbaren ausländischen Steuer von mindestens 10 % unterliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Anwendung der Befreiung nach Artikel 21 des Körperschaftsteuergesetzes auf die Dividendenerträge, die das anfragende Unternehmen von seiner niederländischen Tochtergesellschaft, der Gesellschaft H, erhält.

Die Entscheidung der DGT

Für die Befreiung gemäß Artikel 21 des Körperschaftsteuergesetzes ist eine Mindestbeteiligung von 5 % oder ein Anschaffungswert von mehr als 20 Millionen Euro erforderlich, die ununterbrochen für ein Jahr gehalten wird. Wenn die beteiligte Gesellschaft eine 'Holding' ist (mehr als 70 % ihrer Einnahmen sind Dividenden oder Veräußerungsgewinne), muss eine Analyse der indirekten Beteiligung durchgeführt werden, um sicherzustellen, dass die 5 %-Hürde auf der zweiten Ebene der Beteiligungen erfüllt ist. Da es sich zudem um eine gebietsfremde Gesellschaft handelt, muss sie die Anforderung erfüllen, einer ausländischen Steuer von mindestens 10 % unterworfen zu sein oder in einem Land mit Doppelbesteuerungsabkommen und Informationsaustauschabkommen ansässig zu sein.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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