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V3350-15 30. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención de dividendos

Anwendung der Dividendenbefreiung bei Einhaltung der Beteiligungs- und Steueranforderungen im Ausland

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob Dividenden einer niederländischen Tochtergesellschaft von der Körperschaftsteuer befreit werden können. Die DGT erläutert, dass die Befreiung davon abhängt, dass die Mindestbeteiligungsquote und die Haltedauer erfüllt sind sowie dass die beteiligte Gesellschaft einer vergleichbaren ausländischen Steuer von mindestens 10 % unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Aplicación de la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a los ingresos por dividendos que perciba la entidad consultante de su filial holandesa la sociedad H.

Die Entscheidung der DGT

Para la exención del artículo 21 de la LIS, se requiere una participación mínima del 5% o un valor de adquisición superior a 20 millones de euros, mantenida ininterrumpidamente durante un año. Si la entidad participada es una 'holding' (más del 70% de sus ingresos son dividendos o rentas de transmisión), se debe aplicar un análisis de participación indirecta del 5%. Además, al ser la entidad no residente, debe cumplir el requisito de estar sujeta a un impuesto extranjero análogo de al menos el 10% o residir en un país con convenio de doble imposición y cláusula de intercambio de información.

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