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V3347-23 29 décembre 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

La réduction de 40 % sur les prestations des plans de retraite peut être appliquée si elles sont perçues dans le délai légal

Une contribuable demande si elle peut appliquer la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 à ses plans de retraite et ses fonds de prévoyance assurés lors de son départ à la retraite en 2023. La DGT répond que cela est possible à condition de respecter les délais de la douzième disposition transitoire et que la prestation soit perçue sous forme de capital.

La question posée

Question posée : Possibilité d'appliquer la réduction de 40 pour cent prévue par le régime transitoire dans les cas suivants :

La position de la DGT

Les prestations des plans de retraite et des fonds de prévoyance assurés sont des revenus du travail. Si elles sont perçues sous forme de capital, la réduction de 40 % peut être appliquée à la part correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006, à condition que deux ans se soient écoulés depuis la première cotisation et qu'elles soient perçues dans le délai de la douzième disposition transitoire. Pour une même éventualité, la réduction ne peut s'appliquer qu'à l'une des prestations perçues sous forme de capital, bien qu'il soit possible de choisir l'exercice fiscal pour l'appliquer dans le délai autorisé. Si l'éventualité survient en 2023, le délai d'application du régime transitoire prend fin le 31 décembre 2025.

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