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La question porte sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations visant la création d'une holding de bénéficier du régime spécial d'échange de titres au titre de l'Impôt sur les Sociétés, ainsi que son traitement en matière de TVA et d'ITPAJD. La DGT conclut que cela est possible si les conditions légales sont remplies et que des motifs économiques valables existent, précisant que la transmission de titres est exonérée d'ITPAJD et de TVA, sauf en cas d'évasion fiscale.
Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.
Para aplicar el régimen especial de canje de valores en el Impuesto sobre Sociedades, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 87 del TRLIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En cuanto al ITPAJD y el IVA, la transmisión de valores está exenta según la Ley del Mercado de Valores, salvo que se pretenda eludir el impuesto de la transmisión de inmuebles. No obstante, la intención de elusión es una cuestión de hecho que la Administración debe probar.
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