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V3339-14 16. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Umtausch von Wertpapieren in der Körperschaftsteuer bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Es wird geprüft, ob der Erwerb von Anteilen zur Gründung einer Holding unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren in der Körperschaftsteuer fallen kann sowie die steuerliche Behandlung hinsichtlich der Umsatzsteuer und der Schenkungsteuer. Die DGT stellt fest, dass dies bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe möglich ist. Die Übertragung von Wertpapieren ist von der Schenkungsteuer und der Umsatzsteuer befreit, sofern keine Steuerumgehung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores en el Impuesto sobre Sociedades, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 87 del TRLIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En cuanto al ITPAJD y el IVA, la transmisión de valores está exenta según la Ley del Mercado de Valores, salvo que se pretenda eludir el impuesto de la transmisión de inmuebles. No obstante, la intención de elusión es una cuestión de hecho que la Administración debe probar.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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