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V3320-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Absence de neutralité fiscale en une scission si la société scindée ne conserve aucune branche d'activité

Une consultation porte sur la possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale à une restructuration en deux étapes (échange de titres et scission partielle). La DGT précise que l'échange de titres pourrait être neutre sous réserve de remplir les conditions requises, mais que la scission ne bénéficiera pas de ce régime car la société d'origine ne conserverait aucune branche d'activité après l'opération.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración descrita, en sus dos fases, quedaría acogida al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para el canje de valores, el régimen de neutralidad se aplicará si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En cuanto a la escisión parcial, para disfrutar de la neutralidad fiscal, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad y la sociedad escindida debe mantener en su patrimonio al menos otra rama de actividad diferenciada. Si la sociedad transmitente no mantiene una actividad económica tras la escisión, no procede la neutralidad fiscal.

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