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V3320-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Keine steuerliche Neutralität bei Spaltungen ohne Fortführung eines Geschäftsbereichs

Es wurde angefragt, ob eine zweistufige Umstrukturierung (Wertpapier tausche und Teilspaltung) unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass der Wertpapiertausch unter Erfüllung der Voraussetzungen neutral sein könnte, die Spaltung jedoch nicht, da die ursprüngliche Gesellschaft nach der Transaktion keinen Geschäftsbereich mehr vorhalten würde.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración descrita, en sus dos fases, quedaría acogida al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, el régimen de neutralidad se aplicará si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En cuanto a la escisión parcial, para disfrutar de la neutralidad fiscal, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad y la sociedad escindida debe mantener en su patrimonio al menos otra rama de actividad diferenciada. Si la sociedad transmitente no mantiene una actividad económica tras la escisión, no procede la neutralidad fiscal.

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