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V3236-18 19 décembre 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · autoconsumo de servicios

Les services gratuits à des tiers peuvent être soumis à la TVA par autoconsommation ou imposés à l'IRPP selon leur valeur de marché

Un avocat demande si la prestation gratuite de services à des amis ou à la famille et les honoraires de résultat sont soumis à la TVA et à l'IRPP. La DGT indique que si le service gratuit est destiné à des fins étrangères à l'activité professionnelle, il n'est pas soumis à la TVA, mais s'il est destiné à des fins professionnelles, il est considéré comme une autoconsommation soumise à la taxe.

La question posée

Question posée : Si votre activité est soumise à la Taxe sur la Valeur Ajoutée et si vous devez déclarer un montant au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques.

La position de la DGT

En matière de TVA, la prestation gratuite n'est pas soumise si elle est réalisée à des fins étrangères à l'activité et se limite à fournir le même service reçu de tiers sans droit à déduction ; autrement, il s'agit d'une autoconsommation soumise à la taxe. En matière d'IRPP, les services fournis gratuitement à des tiers doivent être comptabilisés comme des revenus à leur valeur normale de marché. Concernant les honoraires de résultat, si rien n'est perçu et que l'absence de contrepartie est prouvée, ils sont considérés comme destinés à des fins professionnelles et non à l'autoconsommation.

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