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V3236-18 19. Dezember 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · autoconsumo de servicios

Kostenlose Leistungen an Dritte können aufgrund von Eigenverbrauch der Umsatzsteuer unterliegen oder zum Marktwert der Einkommensteuer unterliegen

Ein Anwalt erkundigt sich, ob die unentgeltliche Erbringung von Leistungen an Freunde oder Familienangehörige und erfolgsabhängige Honorare der Umsatzsteuer und der Einkommensteuer unterliegen. Die DGT weist darauf hin, dass eine unentgeltliche Leistung nicht der Umsatzsteuer unterliegt, wenn sie für Zwecke erfolgt, die nicht mit der beruflichen Tätigkeit zusammenhängen, aber wenn sie geschäftlichen Zwecken dient, gilt sie als steuerpflichtiger Eigenverbrauch.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob Ihr Handeln der Umsatzsteuer unterliegt und ob Sie einen Betrag für die Einkommensteuer angeben müssen.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Umsatzsteuer ist die unentgeltliche Leistung nicht steuerpflichtig, wenn sie für Zwecke erfolgt, die nicht mit der Tätigkeit zusammenhängen, und sich auf die Erbringung derselben von Dritten erhaltenen Leistung ohne Abzugsberechtigung beschränkt; andernfalls handelt es sich um steuerpflichtigen Eigenverbrauch. Bei der Einkommensteuer müssen unentgeltlich an Dritte erbrachte Leistungen als Einnahmen zu ihrem normalen Marktwert erfasst werden. In Bezug auf erfolgsabhängige Honorare gilt: Wenn nichts entrichtet wird und das Fehlen einer Gegenleistung nachgewiesen wird, gelten sie als geschäftlich bedingt und nicht als Eigenverbrauch.

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