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V3229-20 28 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle est réalisée sous la loi 3/2009 avec des motifs économiques valables

Un promoteur immobilier s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions à son projet de fusion par absorption et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT indique que si les conditions commerciales et fiscales sont remplies, ce régime peut être appliqué, à condition que les motifs économiques soient réels et ne visent pas uniquement l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de fusión descrita podría acogerse al régimen especial de fusiones regulado en el Título VII, Capítulo VII, de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y que los motivos a que se ha hecho mención y que fundamentarían la eventual fusión serían económicamente válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Si la reestructuración responde a la operativa impuesta por entidades financieras para la concesión de financiación, dichos motivos podrían considerarse válidos, aunque esto depende de la comprobación de los hechos.

L’appliquer à un cas réel

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