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V3229-20 28. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern sie nach Gesetz 3/2009 erfolgt und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Immobilienentwicklerin erkundigt sich, ob ihr geplantes Absorptionsfusionsprojekt das Sonderregime für Fusionen in Anspruch nehmen kann und ob die Gründe als wirtschaftlich gelten. Die DGT stellt klar, dass das Regime anwendbar ist, sofern die handels- und steuerrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die wirtschaftlichen Beweggründe real sind und nicht lediglich der Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión descrita podría acogerse al régimen especial de fusiones regulado en el Título VII, Capítulo VII, de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y que los motivos a que se ha hecho mención y que fundamentarían la eventual fusión serían económicamente válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Si la reestructuración responde a la operativa impuesta por entidades financieras para la concesión de financiación, dichos motivos podrían considerarse válidos, aunque esto depende de la comprobación de los hechos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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