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V3189-18 14 décembre 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Application de la réduction de 40 % lors du rachat de plans de retraite en capital avant 2019

Le demandeur s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % aux cotisations effectuées avant 2007 lors du rachat de son plan de retraite en 2018. La DGT confirme que cela est possible si le rachat est effectué sous forme de capital et respecte les délais fixés par la réglementation transitoire.

La question posée

Question posée : Possibilité d'appliquer la réduction de 40 pour cent prévue par le régime transitoire. S'il est possible de racheter sous forme de capital les droits correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006 et le reste sous forme de rente périodique. Si l'option est prise de ne pas racheter le plan, la possibilité pour les bénéficiaires d'appliquer ladite réduction à la prestation perçue sous forme de capital après le décès du consultant.

La position de la DGT

La réduction de 40 % est applicable à la part de la prestation correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006, à condition qu'elle soit perçue sous forme de capital et dans le délai prévu par la douzième disposition transitoire. Si un versement en capital est combiné avec des rentes, la réduction ne s'applique qu'à la part perçue en capital. Pour les sinistres survenus en 2010 ou avant, le délai d'application de ce régime prend fin le 31 décembre 2018.

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