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V3189-18 14. Dezember 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei der Kapitalauszahlung von Rentenplänen vor 2019 möglich

Ein Anfragender möchte wissen, ob er bei der Auszahlung seines Rentenplans im Jahr 2018 den 40 %-Reduktionssatz auf die vor 2007 geleisteten Beiträge anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Auszahlung in Form einer Einmalzahlung (Kapital) erfolgt und innerhalb der durch die Übergangsregelung festgelegten Frist liegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent. Ob eine Kapitalabfindung der Rechte, die den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entsprechen, und der Rest in Form einer periodischen Rente möglich ist. Falls die Entscheidung getroffen wird, den Plan nicht abzufertigen, die Möglichkeit für die Begünstigten, den genannten Abzug auf die nach dem Tod des Versicherten als Kapital erhaltene Leistung anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % ist auf den Teil der Leistung anwendbar, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Wenn eine Kapitalzahlung mit Rentenzahlungen kombiniert wird, bezieht sich der Abzug nur auf den als Kapital erhaltenen Teil. Bei Ereignissen, die im Jahr 2010 oder früher eingetreten sind, endet die Frist für die Anwendung dieses Regelungssystems am 31. Dezember 2018.

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