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V3160-17 11 décembre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Conditions d'application du régime spécial des fusions : conformité commerciale et motifs économiques valables

Une société s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions lors de l'absorption d'une entité inactive et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que, sous réserve du respect des conditions prévues par la Loi sur les modifications structurelles et l'Impôt sur les sociétés, et dès lors que l'opération ne vise pas uniquement un avantage fiscal, ledit régime peut être appliqué.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación estructural, ahorro de costes y mejora de solvencia pueden considerarse válidos, siempre que la operación no busque únicamente aprovechar bases imponibles negativas o créditos fiscales.

L’appliquer à un cas réel

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