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V3160-17 11. Dezember 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anforderungen für die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen: handelsrechtliche Compliance und triftige wirtschaftliche Gründe

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob die Übernahme einer inaktiven Gesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion dieses Regime anwenden kann, sofern die Anforderungen des Gesetzes über Strukturänderungen sowie des Körperschaftsteuergesetzes erfüllt sind und die Absicht nicht allein in einem steuerlichen Vorteil besteht.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann und ob triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación estructural, ahorro de costes y mejora de solvencia pueden considerarse válidos, siempre que la operación no busque únicamente aprovechar bases imponibles negativas o créditos fiscales.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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