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V3136-23 4 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total no proporcional

L'écrasement total non proportionnel exclut le régime spécial de l'IS et la non-assujettissement à la TVA

Une société exerçant des activités de production de farine et de promotion immobilière s'interroge sur l'éligibilité de son écrasement total non proportionnel au régime spécial de l'IS et sur l'exonération de la transmission de la TVA. La DGT conclut qu'en l'absence de preuve de la transmission de branches d'activité distinctes, les conditions requises pour le régime spécial de l'IS et pour la non-assujettissement à la TVA ne sont pas remplies.

La question posée

Question posée 1. Confirmation de la réunion des circonstances nécessaires pour considérer que le patrimoine affecté à l'activité de production de farine ainsi que le patrimoine affecté à l'activité de promotion immobilière peuvent être qualifiés de branches d'activité.

La position de la DGT

Pour qu'une scission totale non proportionnelle bénéficie du régime spécial de l'impôt sur les sociétés, les patrimoines dégagés doivent constituer des branches d'activité distinctes, c'est-à-dire des unités économiques autonomes capables de fonctionner par leurs propres moyens. En l'espèce, les informations fournies ne permettent pas d'observer la transmission séparée des actifs et des passifs affectés à chaque activité. Par conséquent, l'opération ne bénéficie ni du régime spécial de l'impôt sur les sociétés ni de l'exonération de la TVA, chaque élément étant imposé de manière indépendante.

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