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V3067-21 7 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'apports et de fusions sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

Un groupe de frères s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une réorganisation par apports de parts et fusions transfrontalières. La DGT précise que cela est possible à condition de respecter les critères de participation et de détention, et que l'opération repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1) Concernant la première phase de la réorganisation projetée, relative à l'apport de participations par les frères consultants, si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour l'apport non monétaire de participations, il est requis que l'entité bénéficiaire soit résidente en Espagne, que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et que les participations aient été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Dans le cas des fusions, l'opération doit être réalisée conformément à la réglementation commerciale et respecter les exigences de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités.

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