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V3067-21 7. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Einlagen und Fusionen bei Erfüllung rechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

Eine Gruppe von Geschwistern erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung durch Einlagen von Geschäftsanteilen und grenzüberschreitende Fusionen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungs- und Besitzquoten erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) In Bezug auf die erste Phase der geplanten Umstrukturierung, betreffend die Einbringung von Anteilen durch die anfragenden Brüder, ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftssteuer fallende Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Für die nicht monetäre Einbringung von Anteilen ist erforderlich, dass die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig ist, dass der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals behält und dass die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Bei Fusionen muss die Transaktion gemäß den handelsrechtlichen Vorschriften erfolgen und die Anforderungen des LIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn es an gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten mangelt.

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