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V3060-20 13 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Une consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS) à l'échange de participations visant la création d'une nouvelle holding. La DGT précise que cette opération est admissible dès lors que les conditions relatives à la majorité des droits de vote sont remplies et que l'objectif principal n'est pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si a la operación de canje de participaciones de la entidad consultante y grupo familiar consultante con las de una nueva entidad holding podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de derechos de voto en las participadas y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de centralización, gestión y acceso a la consolidación fiscal podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de la operación.

L’appliquer à un cas réel

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