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V3060-20 13 October 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · canje de valores

Exchange regime possible under LIS if voting majority and valid economic reasons exist

The consultant asks whether the exchange of shares to establish a new holding company can benefit from the LIS special regime. The DGT states that this is possible provided voting majority requirements are met and there is no primary intent to commit fraud or tax evasion.

The question raised

Cuestión planteada Si a la operación de canje de participaciones de la entidad consultante y grupo familiar consultante con las de una nueva entidad holding podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos. Los motivos de reestructuración, centralización de gestión o acceso a la consolidación fiscal podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de la operación.

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