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V3044-15 9 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · retención

La retenue de l'impôt sur les sociétés intervient lors de l'exigibilité des intérêts de l'emprunt

Une entreprise s'interroge sur l'obligation de pratiquer une retenue à la source au titre de l'impôt sur les sociétés lorsque les intérêts d'un prêt sont capitalisés semestriellement sans être exigibles. La DGT précise que l'obligation de retenue naît dès que les intérêts deviennent exigibles conformément au contrat ou sont comptabilisés.

La question posée

Question posée : Si la détermination des intérêts qui sont capitalisés semestriellement ne donne pas lieu à une obligation de retenue ou de versement pour compte, dans la mesure où ces intérêts, qui sont ajoutés au principal, n'ont pas été exigibles avant leur capitalisation.

La position de la DGT

L'obligation de retenue ou de versement pour compte naît au moment de l'exigibilité des revenus ou au moment de leur paiement si celui-ci est antérieur. Les intérêts seront considérés comme exigibles aux dates d'échéance indiquées dans le contrat pour leur liquidation ou leur encaissement, ou lorsqu'ils sont comptabilisés, même s'ils sont capitalisés au principal. Dans ce cas, si le contrat stipule que les intérêts ne sont pas exigibles avant l'échéance du prêt, la retenue sera effectuée à ce moment-là.

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