Zum Inhalt springen
Zurück zum Index
V3044-15 9. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · retención

Entstehung der Körperschaftsteuer-Quellensteuer zum Zeitpunkt der Fälligkeit von Darlehenszinsen

Ein Unternehmen fragt an, ob bei einer halbjährlichen Zinskapitalisierung ohne Fälligkeit eine Quellensteuer auf die Körperschaftsteuer einzubehalten ist. Die DGT stellt klar, dass die Verpflichtung zum Steuerabzug erst entsteht, wenn die Zinsen gemäß Vertrag fällig werden oder buchhalterisch erfasst werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob mit der Ermittlung der Zinsen, die halbjährlich kapitalisiert werden, keine Verpflichtung zum Einbehalt oder zur Vorauszahlung entsteht, da diese Zinsen, die dem Kapital zugeschlagen werden, vor ihrer Kapitalisierung nicht fällig waren.

Die Entscheidung der DGT

Die Verpflichtung zum Einbehalt oder zur Vorauszahlung entsteht im Zeitpunkt der Fälligkeit der Einkünfte oder zum Zeitpunkt ihrer Zahlung, falls diese früher erfolgt. Zinsen gelten als fällig an den im Vertrag für ihre Abrechnung oder Einziehung angegebenen Fälligkeitsterminen oder wenn sie in den Konten erfasst werden, selbst wenn sie dem Kapital zugeschlagen werden. In diesem Fall, wenn der Vertrag vorsieht, dass die Zinsen erst bei Fälligkeit des Darlehens fällig werden, erfolgt der Einbehalt zu diesem Zeitpunkt.

Kostenloses Erstgespräch buchen