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V3022-20 6 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión transfronteriza

Possibilité d'assujettissement au régime spécial des fusions pour les opérations transfrontalières sous conditions spécifiques

Une entreprise consultante envisage une fusion par absorption impliquant une société absorbante italienne, les actifs situés en Espagne étant affectés à un établissement stable. La DGT précise que l'opération pourrait bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés si elle remplit les conditions de la Loi 3/2009 et repose sur des motifs économiques valables, tout en analysant l'existence d'un établissement stable et l'absence d'assujettissement à la TVA et à l'ITPAJD.

La question posée

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones de la LIS si se realiza bajo la Ley 3/2009, cumple el art. 76.1 y los motivos económicos son válidos según el art. 89.2. Se considera que existe establecimiento permanente si la sucursal en España realiza la actividad de forma independiente con medios humanos y materiales. La transmisión no estará sujeta a IVA si constituye una unidad económica autónoma. La operación no estará sujeta a la modalidad de operaciones societarias del ITPAJD y no devengará IIVTNU si concurren los requisitos de la disposición adicional segunda de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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