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V3011-15 8 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · disolución de sociedades

La société doit intégrer la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale des biens transmis lors de la dissolution

Une consultation porte sur l'imposition à l'IS, à l'IRPF et à l'ITP/AJD suite à la dissolution d'une société dans laquelle un associé reçoit un immeuble en assumant la dette hypothécaire. La DGT conclut que la société doit être imposée sur la différence de valeur et que l'associé doit calculer sa plus-value en fonction de la valeur de marché.

La question posée

Question posée : Quelle serait l'imposition de la société au titre de l'Impôt sur les Sociétés et de la Taxe sur les Transmissions de Patrimoine, ainsi que celle des associés au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, si la société est liquidée et que l'associé reçoit le bien immobilier, en se subrogeant au paiement du prêt hypothécaire ? Doit-on tenir compte de la participation des associés au moment de la dissolution de la société pour la répartition des biens ?

La position de la DGT

En matière d'Impôt sur les Sociétés, l'entité doit intégrer dans sa base imposable la différence entre la valeur de marché des éléments transmis aux associés lors de la dissolution et leur valeur fiscale. Pour l'associé au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, la prise en charge de la dette hypothécaire fait partie de la valeur d'acquisition du bien immobilier, tandis que la plus-value ou moins-value est déterminée par la différence entre la valeur de marché des biens reçus lors de la liquidation et la valeur d'acquisition de ses parts sociales.

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