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V3011-15 8. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · disolución de sociedades

Gesellschaft muss Differenz zwischen Marktwert und Steuerwert bei Vermögensübertragung infolge Liquidation ausgleichen

Es wird die Besteuerung in der Körperschaftsteuer (IS), der Einkommensteuer (IRPF) sowie der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) bei der Auflösung einer Gesellschaft geprüft, bei der ein Gesellschafter eine Immobilie unter Übernahme der Hypothekenschuld erhält. Die DGT entscheidet, dass die Gesellschaft den Wertunterschied versteuern muss und der Gesellschafter seinen Veräußerungsgewinn auf Basis des Marktwerts berechnen muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wie würde die Besteuerung der Gesellschaft hinsichtlich der Körperschaftsteuer und der Grunderwerbsteuer sowie die der Gesellschafter hinsichtlich der Einkommensteuer aussehen, wenn die Gesellschaft liquidiert wird und der Gesellschafter die Immobilie erhält, indem er in die Zahlung des Hypothekendarlehens subrogiert? Muss die Beteiligung der Gesellschafter zum Zeitpunkt der Auflösung der Gesellschaft für die Verteilung der Vermögenswerte berücksichtigt werden?

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen der Körperschaftsteuer muss das Unternehmen die Differenz zwischen dem Marktwert der an die Gesellschafter im Zuge der Auflösung übertragenen Wirtschaftsgüter und deren steuerlichem Wert in seine Bemessungsgrundlage einbeziehen. Für den Gesellschafter im Rahmen der Einkommensteuer gehört die Übernahme der Hypothekenschuld zum Anschaffungswert der Immobilie, während der Veräußerungsgewinn oder -verlust durch die Differenz zwischen dem Marktwert der im Rahmen der Liquidation erhaltenen Vermögenswerte und dem Anschaffungswert seiner Geschäftsanteile ermittelt wird.

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