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V3003-20 5 octobre 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Possibilité de déduire l'intégralité d'un amortissement anticipé si le logement est la résidence habituelle

Un contribuable s'interroge sur la possibilité de déduire l'intégralité d'un amortissement anticipé de 5 000 euros effectué sur trois mois, ou seulement la part proportionnelle à la durée pendant laquelle le logement a servi de résidence habituelle. La DGT précise que la totalité peut être déduite si l'amortissement est achevé alors que le logement conserve ce statut.

La question posée

Question posée : S'il est possible d'inclure dans l'assiette de déduction de 2019, en plus des trois mensualités de janvier à mars, la totalité des 5 000 euros remboursés par anticipation au cours de cette période, ou seulement la part proportionnelle aux mois où le logement constituait la résidence habituelle sur l'ensemble de l'année, c'est-à-dire trois douzièmes.

La position de la DGT

À partir du moment où le contribuable cesse de résider dans sa résidence habituelle, celle-ci perd cette qualification et le droit à la déduction pour les montants versés à partir de lors est perdu. Toutefois, le contribuable peut pratiquer la déduction au titre de l'exercice en fonction des montants versés jusqu'à la date à laquelle le logement cesse d'être sa résidence habituelle. Par conséquent, si le remboursement anticipé a été effectué alors que le logement était la résidence habituelle, la totalité de son montant peut être intégrée dans l'assiette de déduction.

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