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V3003-20 5. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Vollständiger Abzug einer vorzeitigen Tilgung möglich, sofern die Wohnung weiterhin als Hauptwohnsitz dient

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er eine vorzeitige Tilgung in Höhe von 5.000 Euro, die innerhalb von drei Monaten geleistet wurde, vollständig absetzen kann oder nur den Anteil, der dem Zeitraum entspricht, in dem die Wohnung als Hauptwohnsitz diente. Die DGT stellt klar, dass der gesamte Betrag abzugsfähig ist, wenn die Tilgung abgeschlossen wurde, während die Wohnung noch den Status eines Hauptwohnsitzes aufwies.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob neben den drei Monatsraten von Januar bis März der gesamte im genannten Zeitraum vorzeitig getilgte Betrag von 5.000 Euro in die Abzugsbasis 2019 aufgenommen werden kann oder nur der Anteil, der den Monaten entspricht, in denen die Wohnung der gewöhnliche Aufenthalt über das gesamte Jahr war, d. h. zwölfstel.

Die Entscheidung der DGT

Ab dem Zeitpunkt, an dem der Steuerpflichtige seinen gewöhnlichen Aufenthalt in seiner Wohnung aufgibt, verliert diese diese Einstufung, und der Anspruch auf den Abzug für die ab diesem Zeitpunkt geleisteten Beträge erlischt. Der Steuerpflichtige kann den Abzug im betreffenden Veranlagungszeitraum jedoch auf der Grundlage der bis zu dem Datum geleisteten Zahlungen vornehmen, an dem die Wohnung nicht mehr der gewöhnliche Aufenthalt ist. Wenn die vorzeitige Tilgung also abgeschlossen wurde, während die Wohnung der gewöhnliche Aufenthalt war, kann der gesamte Betrag in die Abzugsbasis einbezogen werden.

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