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V3000-14 5 novembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres et de scission sous conditions de majorité de votes et de branche d'activité

Une société s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une restructuration comprenant un échange de titres et une scission partielle d'activités secondaires. La DGT confirme que cela est possible à condition de respecter les seuils de majorité des droits de vote, que la scission porte sur des branches d'activité autonomes et que des motifs économiques valables soient justifiés.

La question posée

Si resulta de aplicación a la operación de reestructuración empresarial planteada el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un estado miembro a otro de la Unión Europea contenido en el capítulo VIII del título VII del TRLIS.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de derechos de voto o aumentar su participación actual, cumpliendo los requisitos del artículo 87 del TRLIS. En la escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad (unidad económica autónoma) y la entidad transmitente debe mantener otra rama de actividad para seguir su explotación. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos.

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