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V2996-14 4 novembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS aux apports et scissions sous conditions de résidence, d'unité économique et de motifs valables

Une entité a sollicité l'avis de l'administration sur la possibilité de soumettre une opération d'apport de participations et une scission partielle d'une branche immobilière au régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés. La DGT confirme que cela est possible dès lors que les conditions relatives à l'échange et à la scission sont remplies, et que les motifs de la restructuration présentent une validité économique.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

La position de la DGT

Para la aportación, se puede aplicar el régimen de canje de valores si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos de residencia de socios y entidad. En la escisión, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma (rama de actividad) y la entidad transmitente debe mantener otra rama de actividad. Los motivos de la operación deben ser económicamente válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal. En cuanto al IVA e ITPAJD, la transmisión de valores está exenta salvo que se pretenda eludir el impuesto de los inmuebles subyacentes.

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