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V2996-14 4. November 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer bei Einlagen und Abspaltungen unter Einhaltung der Anforderungen an den Wohnsitz, die wirtschaftliche Einheit und sachliche Gründe

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Einlage von Anteilen sowie eine Teilabspaltung eines Immobilienzweigs unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen für den Umtausch und die Abspaltung erfüllt sind und die Gründe für die Umstrukturierung wirtschaftlich sachlich begründet sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación, se puede aplicar el régimen de canje de valores si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos de residencia de socios y entidad. En la escisión, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma (rama de actividad) y la entidad transmitente debe mantener otra rama de actividad. Los motivos de la operación deben ser económicamente válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal. En cuanto al IVA e ITPAJD, la transmisión de valores está exenta salvo que se pretenda eludir el impuesto de los inmuebles subyacentes.

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