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Une entreprise de téléphonie s'interroge sur l'incidence des remises sur mobiles sur la base imposable et sur l'autoliquidation du redevable. La DGT précise que le fabricant peut réduire sa base imposable du montant de la remise remboursée, sans que cela n'affecte les montants de la TVA sur les opérations intermédiaires.
Question posée : Effets de l'octroi desdits rabais par rapport aux cessions de téléphones portables faisant l'objet de la consultation et, en particulier, avec l'entrée en vigueur de la nouvelle hypothèse d'autoliquidation prévue à l'article 84.Uno.2º g), second tiret de la Loi 37/1992.
La base imponible de la entrega de móviles por parte del fabricante se reduce por el importe del descuento reembolsado al distribuidor, excluyendo la parte correspondiente al IVA. Esta reducción no implica rectificar la cuota repercutida ni la deducción de las transacciones intermedias. El fabricante debe acreditar el reembolso efectivo y documentar la modificación mediante factura rectificativa. En el caso de inversión del sujeto pasivo, el fabricante no repercute el impuesto al revendedor.
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