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V2935-23 2 novembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale aux échanges de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une personne physique souhaite apporter la totalité des participations d'une entité à une autre afin que cette dernière en devienne la propriétaire. La DGT confirme qu'il est possible d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, à condition de satisfaire aux exigences légales et que l'opération ne vise pas exclusivement un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si es posible aplicar a la operación de reestructuración societaria descrita el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores, regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En tal caso, el socio no integrará las rentas en su base imponible del IRPF y los valores recibirán el mismo valor fiscal y fecha de adquisición de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos.

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