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V2935-23 2. November 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität beim Wertpapierwechsel unter Einhaltung der Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes möglich

Eine natürliche Person beabsichtigt, 100 % der Anteile an einer Gesellschaft auf eine andere Gesellschaft zu übertragen, damit diese die Anteile der ersten Gesellschaft erwirbt. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime für den Wertpapierwechsel anwendbar ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und nicht ausschließlich eine steuerliche Begünstigung angestrebt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es posible aplicar a la operación de reestructuración societaria descrita el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores, regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En tal caso, el socio no integrará las rentas en su base imponible del IRPF y los valores recibirán el mismo valor fiscal y fecha de adquisición de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos.

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