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V2890-15 6 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Le régime spécial des fusions ne s'applique pas si l'avantage fiscal lié aux déficits fiscaux est prépondérant

Une société consultante propose une fusion par absorption d'une filiale afin de réduire les coûts et d'améliorer sa structure. La DGT répond que, si l'objectif principal est de tirer parti des déficits fiscaux de la société absorbante (qui n'a pas d'activité), l'opération ne présente pas de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi par le chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée pour des motifs économiques valables et non dans le seul but d'obtenir un avantage fiscal. Si l'avantage fiscal (compensation des déficits fiscaux) est prépondérant par rapport à l'économie de coûts ou à la simplification structurelle, le régime ne s'appliquera pas. En cas de contrôle, la non-application du régime se limitera à l'élimination de l'avantage fiscal obtenu, à savoir, l'utilisation desdits déficits fiscaux.

L’appliquer à un cas réel

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