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V2890-15 6. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Das Sonderregime für Fusionen findet keine Anwendung, wenn der Steuervorteil aus negativen Steuerbescheiden überwiegt

Eine anfragende Gesellschaft schlägt eine Verschmelzung durch Übernahme einer Tochtergesellschaft vor, um Kosten zu senken und ihre Struktur zu verbessern. Die DGT antwortet, dass die Transaktion keine gültigen wirtschaftlichen Gründe hat, wenn der Hauptzweck darin besteht, die negativen Steuerbescheide der übernehmenden Gesellschaft (die keine Tätigkeit ausübt) zu nutzen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch nehmen zu können, muss die Transaktion aus gültigen wirtschaftlichen Gründen und nicht allein zum Zweck der Erlangung eines Steuervorteils durchgeführt werden. Wenn der Steuervorteil (Verrechnung negativer Steuerbescheide) im Vergleich zu Kosteneinsparungen oder strukturellen Vereinfachungen überwiegt, findet das Regime keine Anwendung. Im Falle einer Prüfung beschränkt sich die Nichtanwendung des Regimes auf die Aufhebung des erzielten Steuervorteils, d. h. die Nutzung der besagten negativen Steuerbescheide.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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